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キャッシュフロー計算書の作り方｜構成要素と併せて紹介します

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更新日： 2021.05.16

投稿日： 2020.12.17

キャッシュフロー計算書を作りたいけれど、どのような流れで作ればよいのか分からない、という方もいらっしゃるのではないでしょうか？

今回は、キャッシュフロー計算書の作り方を3つの構成要素と併せて紹介します。

キャッシュフロー計算書とは、企業における現金の流れを表した書類のこと

キャッシュフロー計算書とは、企業における現金の流れを表した書類のことです。「貸借対照表」「損益計算書」と共に、決算書類の作成に用いられる財務三表の1つです。上場企業では作成が義務付けられており、非上場企業においても、自社の現金の流れを把握するために作成するとよいとされています。

キャッシュフロー計算書の「キャッシュ」とは次のようなものを指します。

キャッシュフロー計算書についての詳しい説明はこちらの記事をご参照ください。

キャッシュフロー計算書では企業の活動を「営業活動」「投資活動」「財務活動」という3つの要素に分類することで、現金の流れを分かりやすく表しています。

営業活動：本業における現金の増減を表す項目
お金を生み出す力を判断する要素であり、「営業活動」の項目がプラスの場合、本業で資金をどのくらい得たかが分かります。
投資活動：設備投資や事業投資など、固定資産や株による現金の流れを表す項目
将来のためにどれだけお金を使ったかを表します。固定資産などを購入している場合「投資活動」がマイナスになります。一方、プラスの場合は、保有する固定資産などを売却して資金を得ている状態です。
財務活動：借入や返済による借入金の増減を示す項目
銀行からの借入や返済および株式の発行が含まれます。資金を借り入れている場合はプラス、借入金をきちんと返済できていれば「財務活動」項目はマイナスになります。

キャッシュフロー計算書には、税引前当期純利益にキャッシュのズレを生じさせる項目を加減する「間接法」と、期間内の収入や支出の流れを総額で記載する「直接法」の2種類の作成方法があります。

まず、損益計算書とのつながりがわかりやすく、多くの企業で採用されている「間接法」でのキャッシュフロー計算書の作り方を解説します。キャッシュフロー計算書のテンプレートは以下のサイトからダウンロードできます。

キャッシュフロー計算書は決算書類を用いて作るため、事前に必要な書類を準備しておきましょう。必要な書類には以下のものがあります。

事前に準備した貸借対照表を用いて、前期・当期が比較できる貸借対照表を作成しましょう。資産である借方項目は「当期－前期」、負債・純資産である貸方項目負債・純資産は「前期－当期」で計算します。結果がマイナスの項目は、一目見て分かるよう頭に「▲」を記入します。

次に、キャッシュの増減がどのような要因で発生しているのかを把握するために、キャッシュ以外の増減を「営業活動」「投資活動」「財務活動」3つの要素に分類します。

上記で作成・分類した貸借対照表の増減を、キャッシュフロー計算書の区分に従って並び替えます。並び替えの方法は以下のようになります。

資金の増減以外の項目のプラス・マイナスの符号を逆に記入します。キャッシュフローの増減（＝営業活動キャッシュフロー＋投資活動キャッシュフロー＋財務活動キャッシュフロー）は、現金・預金の増減に一致します。